延迟退休年龄2016-安信证券软件读懂现金流量表编制示例

摘要:安信证券软件读懂实例操作解说:现金流量表编制示例002061,600613,昨日股市大盘行情,根本介绍一下天华股份有限公司其他相关材料如下:1.20×6年度利润表有关项意图明细材料如下:(


安信证券软件读懂实例操作解说:现金流量表编制示例002061,600613,昨日股市大盘行情,根本介绍一下

天华股份有限公司其他相关材料如下:

1.20×6年度利润表有关项意图明细材料如下:

(1)管理费用的组成:员工薪酬17100元,无形财物摊销60000元,折旧费20000元,付出其他费用60000元。

(2)财务费用的组成:计提告贷利息11500元,付出应收收据(银行承兑汇票)贴现利息30000元。

(3)财物减值丢失的组成:计提坏账预备900元,计提固定财物减值预备30000元。上年年底坏账预备余额为900元。

(4)出资收益的组成:收到股息收入30000元,与本金一同回收的买卖性股票出资收益500元,自公允价值变化损益结转出资收益1000元。

(5)经营外收入的组成:处置固定财物净收益50000元(其所处置固定财物原价为400000元,累计折旧为150000元。收到处置收入300000元)。假定不考虑与固定财物处置有关的税费。

(6)经营外开销的组成:作废固定财物净丢失19700元(其所作废固定财物原价为200000元。累计折旧为180000元,付出整理费用500元,收到残值收入800元)。

(7)所得税费用的组成:当期所得税费用92800元,递延所得税收益7500元。

除上述项目外,利润表中的出售费用20000元至期末现已付出。

2.财物负债表有关项意图明细材料如下:

(1)本期回收买卖性股票出资本金15000元、公允价值变化1000元,一同完成出资收益500元。

(2)存货中生产本钱、制造费用的组成:员工薪酬324900元。折旧费80000元。

(3)应交税费的组成:本期增值税进项税额42466元,增值税销项税额212500元,复星医药,复星医药,复星医药已交增值税100000元;应交所得税期末余额为20097元,应交所得税期初余额为0;应交税费期末数中应由在建工程担负的部分为100000元。

(4)敷衍员工薪酬的期初数无敷衍在建工程人员的部分,本期付出在建工程人员员工薪酬200000元。敷衍员工薪酬的期末数中敷衍在建工程人员的部分为28000元。

(5)敷衍利息均为短期告贷利息,其间本期计提利息11500元,付出利息12500元。

(6)本期用现金购买固定财物101000元,购买工程物资300000元。

(7)本期用现金归还短期告贷250000元,归还一年内到期的长时间告贷1000000元;借入长时间告贷560000元。

依据以上材料,选用剖析填列的办法,编制天华股份有限公司20×7年度的现金流量表。

1.天华股份有限公司20×7年度现金流量表各项目金额,剖析确认如下:

(1)出售产品、供给劳务收到的现金

=主经营务收入+应交税费(应交增值税——销项税额)

+(应收账款年头余额应收账款期末余额)

+(应收收据年头余额应收收据期末余额)

当期计提的坏账预备收据贴现的利息

=1250000+212500+(299100598200)+(24600066000)90030000

=1312500(元)

(2)购买产品、承受劳务付出的现金

=主经营务本钱+应交税费(应交增值税——进项税额)

(存货年头余额存货期末余额)

+(敷衍账款年头余额敷衍账款期末余额)

+(敷衍收据年头余额敷衍收据期末余额)

+(预付账款期末余额预付账款年头余额)

当期列入生产本钱、制造费用的员工薪酬

当期列入生产本钱、制造费用的折旧费和固定财物修理费

=750000+42466(25800002484700)+(953800953800)

+(200000100000)+(100000100000)32490080000

=392266(元)

(3)付出给员工以及为员工付出的现金

=生产本钱、制造费用、管理费用中员工薪酬

+(敷衍员工薪酬年头余额敷衍员工薪酬期末余额)

[敷衍员工薪酬(在建工程)年头余额敷衍员工薪酬(在建工程)期末余额

=324900+17100+(110000180000)(028000)

=300000(元)

(4)付出的各项税费

=当期所得税费用+经营税金及附加+应交税费(应交增值税——已交税金)

(应交所得税期末余额应交所得税期初余额)

=92800+2000+100000(200970)

=174703(元)

(5)付出其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+出售费用

=60000+20000

=80000(元)

(6)回收出资收到的现金

=买卖性金融财物贷方发生额+与买卖性金融财物一同回收的出资收益

=16000+500

=16500(元)

(7)获得出资收益所收到的现金

=收到的股息收入

=30000(元)

(8)处置固定财物回收的现金净额

=300000+(800500)

=300300(元)

(9)购建固定财物付出的现金

=用现金购买的固定财物、工程物资+付出给在建工程人员的薪酬

=101000+300000+200000

=601000(元)

(10)获得告贷所收到的现金=560000(元)

(11)归还债务付出的现金

=250000+1000000

=1250000(元)

(12)归还利息付出的现金=12500(元)

2.将净利润调理为经营活动现金流量各项目核算剖析如下:

(1)财物减值预备=900+30000=30900(元)

(2)固定财物折旧=20000+80000=100000(元)

(3)无形财物摊销=60000(元)

(4)处置固定财物、无形财物和其他长时间财物的丢失(减:收益)=50000(元)

(5)固定财物作废丢失=19700(元)

(6)财务费用=11500(元)

(7)出资丢失(减:收益)=31500(元)

(8)递延所得税财物削减=07500=7500(元)

(9)存货的削减=25800002484700=95300(元)

(10)经营性应收项意图削减

=(24600066000)+(299100+9005982001800)

=120000(元)

(11)经营性敷衍项意图添加

=(100000200000)+(100000100000)+[(18000028000)

110000+[(226731100000)36600

=32131(元)

600346大橡塑,600346大橡塑,600346大橡塑3.依据上述数据,编制现金流量表(见表13—6)及其弥补材料(见表13—7)。

直接法和间接法

编制现金流量表时,列报经营活动现金流量的办法有两种,一是直接法,一是间接法。在直接法下,一般是以利润表中的经营收入为起算点,调理与经营活动有关的项意图增减变化,然后核算出经营活动发生的现金流量。在间接法下,将净利润调理为经营活动现金流量,实际上便是将按权责发生制准则确认的净利润调整为现金净流入,并除掉出资活动和筹资活动对现金流量的影响。

选用直接法编报的现金流量表,便于剖析企业经营活动发生的现金流量的来历和用处,猜测企业现金流量的未来远景;选用间接法编报现金流量表,便于将净利润与经营活动发生的现金流量净额进行比较,了解净利润与经营活动发生的现金流量差异的原因,从现金流量的视点剖析净利润的质量。所以,我国企业会计准则规则企业应当选用直接法编报现金流量表,一同要求在附注中供给以净利润为根底调理到经营活动现金流量的信息。

作业草稿法

选用作业草稿法编制现金流量表,是以作业草稿为手法,以财物负债表和利润表数据为根底,对每一项目进行剖析并编制调整分录,然后编制现金流量表。作业草稿法的程序是:

第一步,将财物负债表的期初数和期末数过入作业草稿的期初数栏和期末数栏。

第二步,对当其事务进行剖析并编制调整分录。编制调整分录时,要以利润表项目为根底,从“经营收入”开端,结合财物负债表项目逐个进行剖析。在调整分录中,有关现金和现金等价物的事项,并不直接借记或贷记现金,而是别离计入“经营活动发生的现金流量”、“出资活动发生的现金流量”、“筹资活动发生的现金流量”有关项目,借记表明现金流入,贷记表明现金流出。

第三步,将调整分录过入作业草稿中的相应部分。

第四步,核对调整分录,借方、贷方合计数均现已持平,财物负债表项目期初数加减调整分录中的假贷金额今后,也等于期末数。

第五步,依据作业草稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。

T型账户法

选用T型账户法编制现金流量表,是以T型账户为手法,以财物负债表和利润表数据为根底,对每一项目进行剖析并编制调整分录,然后编制现金流量表。T型账户法的程序是:

第一步,为一切的非现金项目(包含财物负债表项目和利润表项目)别离开设T形账户,并将各自的期末期初变化数过入各该账户。假如项意图期末数大于期初数,则将差额过入和项目余额相同的方向;反之,过入相反的方向。

第二步,开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户,每边分为经营活动、出资活动和筹资活动三个部分,左面记现金流入,右边记现金流出。与其他账户相同,过入期末期初变化数。

第三步,以利润表项目为根底,结合财物负债表剖析每一个非现金项意图增减变化,并据此编制调整分录。

第四步,将调整分录过入各T形账户,并进行核对,该账户假贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变化数应当共同。

第五步,依据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。

剖析填列法

剖析填列法是直接依据财物负债表、利润表和有关会计科目明细账的记载,剖析核算出现金流量表各项意图金额,并据以编制现金流量表的一种办法。

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